國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第12號

現將《納稅繳費信用管理辦法》予以發(fā)布,自2025年7月1日起施行。

特此公告。

附件:1.納稅繳費信用評價(jià)指標和評價(jià)方式.xls

2.納稅繳費信用評價(jià)信息.doc

3.納稅繳費信用參評申請表.doc

4.納稅繳費信用復評(核)申請表.doc

5.納稅繳費信用修復申請表.doc

6.納稅繳費信用修復范圍及標準.doc

國家稅務(wù)總局

2025年5月16日

納稅繳費信用管理辦法

第一章  總  則

第一條  為了規范納稅繳費信用管理,促進(jìn)納稅人繳費人誠信自律,提高稅法遵從度,推進(jìn)社會(huì )信用體系建設,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則,《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》《關(guān)于推進(jìn)社會(huì )信用體系建設高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見(jiàn)》《關(guān)于健全社會(huì )信用體系的意見(jiàn)》,制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)納稅繳費信用管理,是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開(kāi)展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應用等活動(dòng)。

第三條  本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認、身份信息報告,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人繳費人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)主體)。

個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的其他類(lèi)型納稅人繳費人可自愿申請納入本辦法管理。

第四條  國家稅務(wù)總局主管全國納稅繳費信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區納稅繳費信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條  納稅繳費信用管理遵循依法依規、客觀(guān)公正、標準統一、分級分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調整的原則。

第六條  國家稅務(wù)總局負責納稅繳費信用管理工作的信息化建設,規范統一納稅繳費信用管理。

第七條  稅務(wù)機關(guān)積極參與社會(huì )信用體系建設,與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享共用機制,推動(dòng)納稅繳費信用與其他社會(huì )信用聯(lián)動(dòng)管理。

第二章  信用信息采集

第八條  納稅繳費信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營(yíng)主體納稅繳費信用信息的記載和整理。

第九條  納稅繳費信用信息包括信用基本信息、稅務(wù)內部信息、外部信息。

信用基本信息包括經(jīng)營(yíng)主體的基礎信息和納稅繳費信用歷史記錄。

稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指稅費申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息;非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營(yíng)主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響經(jīng)營(yíng)主體納稅繳費信用評價(jià)的指標信息。

第十條  納稅繳費信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實(shí)施。

第十一條  本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營(yíng)主體信用基本信息、稅務(wù)內部信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統中采集。

本辦法第九條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家統一信用信息平臺、部門(mén)間數據交換等渠道采集。

第三章  評  價(jià)

第十二條  稅務(wù)機關(guān)遵循無(wú)記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)的原則,使用經(jīng)營(yíng)主體的納稅繳費信用信息,并按照規定的評價(jià)指標和評價(jià)方式確定納稅繳費信用級別。

第十三條  納稅繳費信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息。

年度評價(jià)指標得分采取扣分方式。經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失,經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的,從93分起評,不齊全的,從90分起評。

直接判級適用于首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜的經(jīng)營(yíng)主體(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新設立經(jīng)營(yíng)主體)或者有嚴重失信行為的經(jīng)營(yíng)主體。

納稅繳費信用評價(jià)指標和評價(jià)方式見(jiàn)附件1。

第十四條  外部參考信息在納稅繳費信用評價(jià)結果中記錄,與納稅繳費信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機制。

第十五條  納稅繳費信用評價(jià)周期為一個(gè)公歷年度。距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的經(jīng)營(yíng)主體,不參加本期年度評價(jià)。

第十六條  納稅繳費信用級別設A、B、M、C、D五級。A級為年度評價(jià)指標得分90分以上的;B級為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的;M級為新設立經(jīng)營(yíng)主體或者年度評價(jià)指標得分70分以上但評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的;C級為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的;D級為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者有嚴重失信行為的。

第十七條  有下列情形之一的經(jīng)營(yíng)主體,不能評為A級:

(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的;

(二)上一評價(jià)年度評價(jià)結果為D級的;

(三)非正常原因評價(jià)年度內增值稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月應納稅額為0的;

(四)不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

第十八條  有下列情形之一的經(jīng)營(yíng)主體,直接判為D級:

(一)存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的;

(二)存在逃避繳納稅款、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機關(guān)或者被公安機關(guān)直接立案查處的;

(三)偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上的;

(四)在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的;

(五)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的;

(六)違反發(fā)票管理法規,導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

(七)提供虛假材料,騙取稅收優(yōu)惠的;

(八)騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;

(九)認定為非正常戶(hù)或者走逃(失聯(lián))戶(hù)的;

(十)由非正常戶(hù)或者走逃(失聯(lián))戶(hù)直接責任人員在認定為非正常戶(hù)或者走逃(失聯(lián))戶(hù)之后注冊登記、負責經(jīng)營(yíng)的;

(十一)由D級經(jīng)營(yíng)主體的直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營(yíng)的;

(十二)被確定為重大稅收違法失信主體的;

(十三)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

第十九條  經(jīng)營(yíng)主體有下列情形的,不影響其納稅繳費信用評價(jià):

(一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力,造成經(jīng)營(yíng)主體未能及時(shí)履行納稅繳費義務(wù)的;

(二)非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的;

(三)稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規定對經(jīng)營(yíng)主體不予行政處罰的;

(四)國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價(jià)的情形。

第四章  評價(jià)結果的確定和發(fā)布

第二十條  納稅繳費信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

第二十一條  稅務(wù)機關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費信用評價(jià)結果,并為經(jīng)營(yíng)主體提供納稅繳費信用評價(jià)信息(附件2)的自我查詢(xún)服務(wù)。

納稅繳費信用評價(jià)結果生效時(shí)間以實(shí)際發(fā)布日期為準。

第二十二條  本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費信用管理的納稅人繳費人,可自首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜滿(mǎn)12個(gè)月后填寫(xiě)《納稅繳費信用參評申請表》(附件3),向主管稅務(wù)機關(guān)申請參與納稅繳費信用評價(jià)。主管稅務(wù)機關(guān)于受理申請的次月依據其近12個(gè)月的納稅繳費信用狀況確定納稅繳費信用級別。

納稅人繳費人自愿申請納入納稅繳費信用管理后,存續期內適用本辦法相關(guān)規定,以前年度的納稅繳費信用級別不再評價(jià)。

第二十三條  經(jīng)營(yíng)主體有下列情形的,可在規定期限內填寫(xiě)《納稅繳費信用復評(核)申請表》(附件4)向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評(核):

(一)在年度納稅繳費信用評價(jià)結果確定前,對評價(jià)指標扣分或者判級情況有異議的,可在評價(jià)年度次年3月申請復核,主管稅務(wù)機關(guān)在評價(jià)結果確定前完成復核;

(二)對納稅繳費信用評價(jià)結果有異議的,可在次年年度評價(jià)前申請復評,主管稅務(wù)機關(guān)應自受理申請之日起15個(gè)工作日內完成復評;

(三)因距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度未參加年度評價(jià)的,可在納入納稅繳費信用管理滿(mǎn)12個(gè)月后申請復評,主管稅務(wù)機關(guān)依據經(jīng)營(yíng)主體近12個(gè)月的納稅繳費信用狀況,確定其納稅繳費信用級別,并于受理申請的次月完成復評。

第二十四條  經(jīng)營(yíng)主體發(fā)生納稅繳費失信行為,符合相應納稅繳費信用修復條件的,可按以下方式進(jìn)行修復:

(一)失信行為已記入納稅繳費信用評價(jià)結果的,經(jīng)營(yíng)主體可在次年年度評價(jià)前填寫(xiě)《納稅繳費信用修復申請表》(附件5)向主管稅務(wù)機關(guān)申請信用修復,主管稅務(wù)機關(guān)根據失信行為糾正情況重新評價(jià)其納稅繳費信用級別,并自受理申請之日起15個(gè)工作日內完成修復;

(二)失信行為尚未記入納稅繳費信用評價(jià)結果的,經(jīng)營(yíng)主體無(wú)需提出申請,稅務(wù)機關(guān)在開(kāi)展年度評價(jià)時(shí)根據失信行為糾正情況統一更新結果。

經(jīng)營(yíng)主體應對信用修復申請內容的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體虛假承諾的,撤銷(xiāo)相應的納稅繳費信用修復結果,并按照納稅繳費信用評價(jià)指標,對虛假承諾行為予以扣分。

稅務(wù)機關(guān)按照國家統一規定拓展優(yōu)化信用修復渠道,并根據納稅繳費信用信息采集情況,逐步擴大免申請信用修復范圍。納稅繳費信用修復范圍及標準見(jiàn)附件6。

信用修復前已適用的稅費政策和管理服務(wù)措施不作追溯調整。

第二十五條  企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)重整或者和解程序后,該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費款、利息、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅繳費失信行為的,可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開(kāi)展信用修復。

申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開(kāi)展信用修復的,應當提供人民法院批準的重整計劃或者認可的和解協(xié)議。

第二十六條  稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營(yíng)主體的納稅繳費信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。     

因稅務(wù)檢查等發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體存在直接判為D級情形的,主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將其當前納稅繳費信用級別調整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價(jià)年度的,應同步調整其相應評價(jià)年度的納稅繳費信用級別為D級。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現經(jīng)營(yíng)主體在以前評價(jià)年度存在需扣減年度評價(jià)指標得分情形,或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的,主管稅務(wù)機關(guān)暫不調整其相應年度納稅繳費信用評價(jià)結果和評價(jià)信息。

第二十七條  納稅繳費信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí),稅務(wù)機關(guān)可以采取適當方式,通知、提醒經(jīng)營(yíng)主體。

第二十八條  稅務(wù)機關(guān)對納稅繳費信用評價(jià)結果,按分級分類(lèi)原則,依法有序開(kāi)放:

(一)主動(dòng)公開(kāi)A級名單及相關(guān)信息;

(二)根據社會(huì )信用體系建設需要,以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定,逐步開(kāi)放B、M、C、D級名單及相關(guān)信息。

第五章  評價(jià)結果的應用

第二十九條  稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則,對不同信用級別的經(jīng)營(yíng)主體實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

第三十條  對納稅繳費信用評價(jià)為A級的經(jīng)營(yíng)主體,稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施:

(一)主動(dòng)向社會(huì )公布A級名單;

(二)下一年度起評分提高1分,連續評為A級的可累積提高,起評分最高不超過(guò)100分;

(三)可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,需要調整增值稅發(fā)票用量即時(shí)辦理;其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用;符合條件的,可以按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請按需開(kāi)具全面數字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)數電發(fā)票);

(四)連續3年評為A級的,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員輔導辦理稅費事項;

(五)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施,以及結合實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

第三十一條  對納稅繳費信用評價(jià)為B級的經(jīng)營(yíng)主體,稅務(wù)機關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費政策和管理規定的輔導,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵措施。

第三十二條  對納稅繳費信用評價(jià)為M級的經(jīng)營(yíng)主體,稅務(wù)機關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費政策和管理規定的輔導。

第三十三條  對納稅繳費信用評價(jià)為C級的經(jīng)營(yíng)主體,稅務(wù)機關(guān)應當依法從嚴管理,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。

第三十四條  對納稅繳費信用評價(jià)為D級的經(jīng)營(yíng)主體,稅務(wù)機關(guān)應當采取下列措施:

(一)對直接責任人員在經(jīng)營(yíng)主體被評價(jià)為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營(yíng)的其他經(jīng)營(yíng)主體直接判為D級;

(二)結合經(jīng)營(yíng)主體風(fēng)險評估情況,限額限量領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,限制數電發(fā)票額度;普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗)舊領(lǐng)新、嚴格限量供應;

(三)列入重點(diǎn)監控對象,加強信用監管;

(四)除本辦法第十八條第十、十一項外,因直接判級評為D級的,D級評價(jià)保留至第2年,第3年不得評為A級;因年度評價(jià)指標得分評為D級的,次年評價(jià)時(shí)加扣11分;

(五)依法依規將D級評價(jià)結果提供相關(guān)部門(mén),并結合實(shí)際情況采取其他嚴格管理措施。

第六章  附  則

第三十五條  本辦法所稱(chēng)評價(jià)年度是指公歷年度,即1月1日至12月31日。

第三十六條  本辦法自2025年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(2014年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)〉的公告》(2014年第48號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(2015年第46號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(2015年第85號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(2016年第9號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項的公告》(2018年第8號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》(2019年第37號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(2020年第15號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)與修復有關(guān)事項的公告》(2021年第31號)同時(shí)廢止。