國家稅務(wù)總局 財政部 水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)總局 財政部 水利部公告2024年第12號
為貫徹黨的二十屆三中全會(huì )精神,根據《中華人民共和國資源稅法》、《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)相關(guān)規定,現對水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題公告如下:
一、按照實(shí)際發(fā)電量計征水資源稅的納稅人,其實(shí)際發(fā)電量以所有發(fā)電機組的發(fā)電計量之和確定,包括上網(wǎng)電量、綜合廠(chǎng)用電量、運輸損失電量等。
二、納稅人取用水工程管理單位配置、調度的水資源,其納稅地點(diǎn)為接入水工程管理單位的取水口所在地,適用接入水工程管理單位的取水口所在地的稅額標準。
三、城鎮公共供水企業(yè)繳納的水資源稅在終端綜合水價(jià)中單列的部分,可以在增值稅計稅依據中扣除,按照“不征增值稅自來(lái)水”項目開(kāi)具普通發(fā)票。
四、納稅人享受水資源稅優(yōu)惠政策,實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”的辦理方式。留存備查資料包括與納稅人享受優(yōu)惠政策有關(guān)的取水計量信息、發(fā)電量信息等資料。納稅人應當對留存備查資料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔法律責任。
納稅人享受生態(tài)取用水免征水資源稅優(yōu)惠政策,還應當將縣級以上人民政府及有關(guān)部門(mén)出具的證明材料留存備查。證明材料內容應包括實(shí)施生態(tài)取用水的納稅人名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼、生態(tài)取用水起止時(shí)間、生態(tài)取用水水源類(lèi)型、生態(tài)取用水量、生態(tài)取用水地點(diǎn)等相關(guān)信息。
五、納稅人申報水資源稅時(shí),應填寫(xiě)《水資源稅稅源明細表》(附件1),進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。
六、納稅人通過(guò)兩個(gè)以上取水口取用水的,應當分別計量每一個(gè)取水口的實(shí)際取用水量并申報繳納水資源稅。納稅人一個(gè)取水許可證上有多個(gè)取水口信息且適用同一稅額標準,并由水行政主管部門(mén)合并下達許可水量或取水計劃的,可以將該取水許可證上多個(gè)取水口的實(shí)際取用水量合并申報繳納水資源稅。
納稅人取得取水許可證的,其取水口按照取水許可證載明的取水口信息確定;納稅人未取得取水許可證的,其取水口按照水行政主管部門(mén)確定的取水口信息確定。
各省(包括自治區、直轄市,下同)轄區內納稅人因取水口較多等原因確存在申報困難的,經(jīng)省財政、稅務(wù)、水行政主管部門(mén)同意后,可以匯總申報繳納水資源稅。
七、水行政主管部門(mén)依法依規調整納稅人許可水量和取水計劃的,納稅人應當按照調整后的許可水量和取水計劃重新計算應納稅額,并辦理更正申報。
八、納稅人應當按照稅收征收管理和取水計量管理的有關(guān)規定,妥善保管取水計量信息等有關(guān)資料。
九、稅務(wù)機關(guān)應當依據水行政主管部門(mén)交送的取水許可、違法取水等信息進(jìn)行納稅人識別。
十、水資源嚴重短缺和超載地區名錄由水利部會(huì )同相關(guān)部門(mén)組織制定并動(dòng)態(tài)更新。水利部公布名錄前,可暫由各省水行政主管部門(mén)會(huì )同相關(guān)部門(mén)確定本省水資源嚴重短缺和超載地區的具體范圍。
十一、各省水行政主管部門(mén)應當于每年3月31日前,會(huì )同同級財政、稅務(wù)等部門(mén)公布本省工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人名單。納入名單的納稅人,其本年度相應工業(yè)用水部分可以按規定申報享受減征百分之二十水資源稅優(yōu)惠政策。如水行政主管部門(mén)在日常監管中發(fā)現納稅人存在無(wú)證取水、超許可取水、超計劃取水、超采地下水、擅自改變取水用途等違法行為的,納稅人自違法取用水行為發(fā)生之月起不得享受優(yōu)惠政策。
納入名單的納稅人如在當年發(fā)生更名、重組或與認定條件有關(guān)重大變化情形的,應當重新向省水行政主管部門(mén)報告有關(guān)情況并提供相關(guān)證明材料。省水行政主管部門(mén)應當會(huì )同同級財政、稅務(wù)等部門(mén)確定納稅人發(fā)生變更情形后是否符合享受優(yōu)惠政策的條件,并及時(shí)對名單進(jìn)行調整。
各省水行政主管部門(mén)應當會(huì )同同級財政、稅務(wù)等部門(mén)按照職責分工對名單內納稅人加強日常監管。在監管過(guò)程中如發(fā)現納稅人存在以虛假信息獲得減稅資格等其他不符合減稅條件的,應當及時(shí)對名單進(jìn)行調整。主管稅務(wù)機關(guān)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定對納稅人予以處理。
十二、各省水行政主管部門(mén)應當對納稅人取水計量的規范性進(jìn)行檢查,并結合日常監管工作和已有工作成果,加快建立完善取水計量檔案,進(jìn)一步擴大取水在線(xiàn)計量覆蓋面。在日常取用水計量監管中發(fā)現納稅人符合需要水行政主管部門(mén)核定水量情形的,應當在納稅申報期結束前通知納稅人和稅務(wù)機關(guān),并向納稅人出具當期取水量核定書(shū)(附件2)。納稅人根據水行政主管部門(mén)核定的取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
十三、此前已實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)的省可暫維持原有征管模式不變,并在試點(diǎn)期間逐步按現行辦法規定調整。具體事宜由相關(guān)省稅務(wù)機關(guān)和同級水行政主管部門(mén)確定。
十四、本公告自2024年12月1日起施行,此前規定與本公告不一致的,以本公告為準?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于水資源費改稅后城鎮公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題的公告》(2017年第47號)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:
國家稅務(wù)總局 財政部 水利部
2024年12月10日