研發(fā)費用加計扣除項目鑒定案例(第三輯)

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除,是支持企業(yè)科技創(chuàng )新的重要政策。近年來(lái),科技、稅務(wù)部門(mén)深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署,認真落實(shí)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策,按照規定對政策實(shí)施過(guò)程中存在異議的研發(fā)項目組織開(kāi)展鑒定。在過(guò)去兩年發(fā)布的研發(fā)項目鑒定案例基礎上,科技部二司、稅務(wù)總局所得稅司再次從各地經(jīng)專(zhuān)家鑒定的研發(fā)項目中挑選整理了一批典型案例,詳細解釋判斷依據,幫助創(chuàng )新主體更好地理解研發(fā)活動(dòng)特征、準確適用研發(fā)費用加計扣除政策。

案例1:建筑構件智能生產(chǎn)與質(zhì)量檢測系統

一、企業(yè)提供的項目基本情況

(一)項目研發(fā)目標和內容

為顯著(zhù)提升建筑構件的生產(chǎn)效率和一次合格率,企業(yè)開(kāi)發(fā)了基于人工智能的×建筑構件智能生產(chǎn)與質(zhì)量檢測系統,具體的研究目標有:(1)混凝土澆筑、振搗、養護等關(guān)鍵工序的實(shí)時(shí)監控及其工藝參數的智能調節;(2)構件成品尺寸、外觀(guān)缺陷(裂縫、蜂窩麻面等)的自動(dòng)化、全覆蓋檢測。

(二)企業(yè)擬突破的核心技術(shù)及其創(chuàng )新點(diǎn)

企業(yè)認為,該項目的核心技術(shù)是建筑構件的智能生產(chǎn)與質(zhì)量檢測技術(shù)。技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)包括:(1)實(shí)現了生產(chǎn)工藝參數的高效、智能調節,通過(guò)實(shí)時(shí)分析產(chǎn)線(xiàn)視頻流,模型能夠自動(dòng)識別工藝問(wèn)題并調整設備參數,檢測調試設備的效率比人工提升×倍以上;(2)實(shí)現了質(zhì)量問(wèn)題的精準溯源,為每個(gè)構件生成唯一的質(zhì)量數字檔案,將生產(chǎn)過(guò)程中的工藝數據與最終檢測結果關(guān)聯(lián)。

(三)已達到的技術(shù)指標

通過(guò)項目研發(fā),視覺(jué)識別算法在試點(diǎn)產(chǎn)線(xiàn)對關(guān)鍵工序的識別準確率達到×%,成品外觀(guān)缺陷自動(dòng)檢測系統的漏檢率降至×%以下,誤報率低于×%。

二、專(zhuān)家鑒定情況

該項目提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家認為屬于研發(fā)活動(dòng)。專(zhuān)家判斷的理由如下:

(一)項目具有明確創(chuàng )新目標

項目直面建筑業(yè)工業(yè)化轉型中質(zhì)量穩定性與生產(chǎn)效率的迫切需求,旨在創(chuàng )建“感知—決策—控制”一體化智能生產(chǎn)與質(zhì)量檢測系統,其核心創(chuàng )新點(diǎn)在于機器視覺(jué)與建筑構件自動(dòng)化生產(chǎn)的深度結合。

(二)項目具有系統組織形式

1. 項目由研發(fā)部門(mén)提出可行性研究報告,并經(jīng)企業(yè)有權部門(mén)通過(guò)項目立項決議。

2. 項目組建了跨學(xué)科的研發(fā)團隊,研發(fā)人員配置合理、專(zhuān)業(yè)齊全、分工明確。

3. 企業(yè)與知名預制構件廠(chǎng)建立了聯(lián)合實(shí)驗室,現有的技術(shù)積累、技術(shù)裝備、設施等軟硬件,滿(mǎn)足研發(fā)必備條件和能力。

(三)研發(fā)結果具有不確定性

項目按照“視覺(jué)算法開(kāi)發(fā)—硬件系統集成—產(chǎn)線(xiàn)部署調試—數據反饋優(yōu)化”的工程邏輯推進(jìn),在合作工廠(chǎng)示范生產(chǎn)線(xiàn)驗證核心算法的有效性,并進(jìn)行必要的測試和改進(jìn),逐步達到預期技術(shù)指標。

(四)項目的佐證資料情況

企業(yè)提供了智能生產(chǎn)與質(zhì)量檢測系統架構設計圖、算法測試報告、與合作工廠(chǎng)示范生產(chǎn)線(xiàn)的共建協(xié)議、硬件采購清單及初步的產(chǎn)線(xiàn)試運行數據。

綜上所述:該項目立項依據充分,項目研發(fā)內容和目標明確,技術(shù)上具有一定的先進(jìn)性、創(chuàng )新性。專(zhuān)家鑒定該項目屬于研發(fā)活動(dòng),可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。

請注意,以上鑒定結論是基于當時(shí)的技術(shù)水平作出的判斷,隨著(zhù)技術(shù)發(fā)展可能發(fā)生變化。

案例2:文檔智能提取掃描技術(shù)

一、企業(yè)提供的項目基本情況

(一)項目研發(fā)目標和內容

企業(yè)分析認為,數字化轉型背景下用戶(hù)對高效便捷文檔處理工具存在迫切需求,而現有專(zhuān)業(yè)掃描設備價(jià)格高昂、體積龐大,難以滿(mǎn)足普通家庭、個(gè)人及小微企業(yè)的偶發(fā)性?huà)呙栊枨?尤其在遠程辦公與在線(xiàn)教育常態(tài)化趨勢下,亟需輕量化解決方案;鑒于行業(yè)內手機掃描技術(shù)缺乏可復用開(kāi)源框架或成熟案例,存在抗干擾能力弱、圖像畫(huà)質(zhì)優(yōu)化不足、適應性差的缺陷。據此,提出了文檔智能視覺(jué)識別、修復和提取掃描技術(shù)的研發(fā)目標。

(二)企業(yè)擬突破的核心技術(shù)及其創(chuàng )新點(diǎn)

企業(yè)認為,核心技術(shù)包括:(1)文檔圖像背景生成技術(shù):通過(guò)開(kāi)發(fā)×生成算法,提升生成圖像的真實(shí)性與一致性;(2)訓練樣本生成算法:通過(guò)×、×、×等多階段方法,解決行業(yè)樣本生成效率低、分布不一致等痛點(diǎn);(3)動(dòng)態(tài)樣本采集訓練技術(shù):針對傳統隨機采樣的長(cháng)尾效應,開(kāi)發(fā)動(dòng)態(tài)采集與訓練算法;(4)文檔陰影模式提取訓練技術(shù):通過(guò)×算法和在線(xiàn)訓練方法,解決傳統濾鏡去陰影丟失信息的問(wèn)題。

技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)集中體現在:(1)×算法:突破訓練數據瓶頸,實(shí)現了樣本與真實(shí)數據高度匹配;(2)×機制:破解長(cháng)尾效應,均衡模型適配能力;(3)將陰影模式提取與光影處理結合,兼顧了去影效果與信息保留。

(三)已達到的技術(shù)指標

企業(yè)認為其通過(guò)4項核心技術(shù)構建了高精度、低成本文檔數字化方案,掃描完美率等指標達行業(yè)領(lǐng)先:(1)文檔圖像背景生成技術(shù):用×算法提升圖像真實(shí)性與一致性,逼真度提升×%以上,數據生成周期縮至原來(lái)的×%,掃描完美率提升×%以上;(2)訓練樣本生成算法:經(jīng)多階段處理提升樣本真實(shí)性與多樣性,泛化性能提升×%以上;(3)動(dòng)態(tài)樣本采集訓練技術(shù):解決長(cháng)尾效應,樣本損失差異降低×%以上,增強完美率提升×%以上;(4)陰影模式提取訓練技術(shù):填補了現有技術(shù)中精準陰影去除領(lǐng)域的空白,陰影去除準確率提升×%,圖像風(fēng)格保留度提升×%。

二、專(zhuān)家鑒定情況

該項目經(jīng)提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家認為屬于研發(fā)活動(dòng)。專(zhuān)家判斷的理由如下:

(一)項目具有明確創(chuàng )新目標

該項目通過(guò)四大核心技術(shù)協(xié)同突破傳統掃描技術(shù)的精度、效率與場(chǎng)景適應性限制,在文檔結構解析、噪聲抑制及跨場(chǎng)景泛化能力上形成顯著(zhù)優(yōu)勢,推動(dòng)了智能文檔處理的技術(shù)創(chuàng )新。

(二)項目具有系統組織形式

1.項目由研發(fā)部門(mén)提出可行性研究報告,并經(jīng)企業(yè)有權部門(mén)通過(guò)項目立項決議。

2.項目由研發(fā)部門(mén)組織實(shí)施,由包括算法、測試等方面人員參加,組成的研發(fā)團隊配置合理、專(zhuān)業(yè)齊全、分工明確。

3.企業(yè)現有的技術(shù)積累、技術(shù)裝備、設施等軟硬件,滿(mǎn)足研發(fā)必備條件和能力。

(三)研發(fā)結果具有不確定性

項目對立項、需求分析、技術(shù)開(kāi)發(fā)、模塊測試、項目測試、項目結項等階段的進(jìn)度進(jìn)行規劃,對各階段進(jìn)行必要的測試和改進(jìn),逐步達到預期技術(shù)指標。項目結束后聘請專(zhuān)家驗收通過(guò)。

(四)項目的佐證資料情況

企業(yè)已就該項技術(shù)成功申請并授權發(fā)明專(zhuān)利1項、軟件著(zhù)作權授權1項。

綜上所述:該項目立項依據充分,項目研發(fā)內容和目標明確,技術(shù)上具有一定的先進(jìn)性、創(chuàng )新性。項目已按要求完成和驗收,達到預期效果,并已成功申請專(zhuān)利。專(zhuān)家鑒定該項目屬于研發(fā)活動(dòng),可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。

請注意,以上鑒定結論是基于當時(shí)的技術(shù)水平作出的判斷,隨著(zhù)技術(shù)發(fā)展可能發(fā)生變化。

案例3:平臺智能運營(yíng)管理系統

一、企業(yè)提供的項目基本情況

(一)項目研發(fā)目標

企業(yè)分析認為,隨著(zhù)公司綜合業(yè)務(wù)增加、經(jīng)營(yíng)規模增長(cháng),統一監管工作變得繁重和復雜。已有信息化辦公平臺功能單一、維護開(kāi)發(fā)工作量大,基礎數據信息缺失、分散,難以統一管理歸檔。為解決傳統管理方式效率低下、信息滯后、數據孤島等問(wèn)題,企業(yè)決定建設平臺智能運營(yíng)管理系統。

(二)企業(yè)研發(fā)內容、擬突破的核心技術(shù)及其創(chuàng )新點(diǎn)

該項目擬突破的核心技術(shù)包括:信息化架構設計、門(mén)戶(hù)集成技術(shù)、流程管理設計技術(shù)。

技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)包括:(1)數據分析平臺全面記錄行為數據、組織變更數據、接入第三方系統的業(yè)務(wù)數據等,提供分析工具,支撐智能數據獲取、呈現等場(chǎng)景需求;(2)與財務(wù)、供應鏈、人力資源等多種業(yè)務(wù)雙向整合、貫通,實(shí)現業(yè)務(wù)信息、管理數據的全生命周期集成以及異構系統間業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理;(3)協(xié)同運營(yíng)平臺實(shí)現了前端SaaS應用和后臺ERP、CRM、HR等系統的單點(diǎn)登錄、消息/待辦集成、事件觸發(fā)綁定,以及PC和移動(dòng)端的通用信息匯聚;(4)協(xié)同運營(yíng)平臺將企業(yè)所需的各類(lèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的協(xié)同應用、電子發(fā)票、OCR第三方服務(wù)通過(guò)統一門(mén)戶(hù)展示,方便企業(yè)內部、生態(tài)鏈伙伴進(jìn)行服務(wù)調用和集成。

(三)擬達到的技術(shù)指標

未設定定量技術(shù)指標。

二、專(zhuān)家鑒定情況

該項目經(jīng)提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家認為不屬于研發(fā)活動(dòng)。專(zhuān)家判斷的理由如下:

(一)項目目標沒(méi)有體現創(chuàng )新性

該項目是企業(yè)管理平臺的應用開(kāi)發(fā),目標是整合運營(yíng)數據、提升管理效率等。這些目標與當前市場(chǎng)上多類(lèi)型的企業(yè)內部管理系統相似,缺乏明確的創(chuàng )新性。

(二)項目組織實(shí)施的關(guān)鍵材料缺失

該項目前端技術(shù)采用SaaS應用系統技術(shù)框架,后臺技術(shù)涉及ERP、CRM、HR等現有系統,上述系統是較為成熟的軟件技術(shù)框架,可用性與易用性已得到充分論證,在實(shí)踐中基本不存在技術(shù)風(fēng)險。該項目主要是運用現有成熟技術(shù)對業(yè)務(wù)流程的改變,不能體現技術(shù)創(chuàng )新性。

(三)研發(fā)結果沒(méi)有體現不確定性

項目完成情況描述為“按照立項要求完成,且實(shí)現了相應技術(shù)目標”。在實(shí)施過(guò)程中未制定定量的技術(shù)指標,未提供相關(guān)實(shí)驗測試記錄、性能數據等佐證材料,并未體現研發(fā)結果具有不確定性的特點(diǎn)。

綜上所述:該項目不具有創(chuàng )新性,是運用已知方法和現有軟件工具進(jìn)行商業(yè)應用軟件和信息系統的開(kāi)發(fā),屬于《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(二)款“下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策”第4項“對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變”的情形,不是符合條件的研發(fā)活動(dòng),無(wú)法適用研發(fā)費用加計扣除政策。

案例4:銀行智能財務(wù)系統

一、企業(yè)提供的項目基本情況

(一)項目研發(fā)目標

企業(yè)分析認為,面對更加激烈的市場(chǎng)競爭,金融機構迫切需要利用信息技術(shù)提高自身管理水平和工作效率,實(shí)現經(jīng)營(yíng)戰略,決定開(kāi)發(fā)銀行智能財務(wù)系統。

(二)企業(yè)研發(fā)內容、擬突破的核心技術(shù)及其創(chuàng )新點(diǎn)

項目研發(fā)內容與擬突破的核心技術(shù):(1)采用B/S框架,支持用戶(hù)通過(guò)客戶(hù)端登錄,實(shí)現財務(wù)業(yè)務(wù)的線(xiàn)上自動(dòng)化管理;(2)創(chuàng )建獨立費用賬的價(jià)值管理系統,服務(wù)于員工費用報銷(xiāo)以及財務(wù)核算價(jià)值管理;(3)采用原生+HTML5技術(shù),支持手機APP登錄,實(shí)現員工費用報銷(xiāo)的移動(dòng)掃描、發(fā)票自動(dòng)查驗、線(xiàn)上審批、手機掃碼盤(pán)點(diǎn);(4)實(shí)現聯(lián)盟移動(dòng)數據管理平臺與內網(wǎng)的交互,提高報賬效率且保障數據安全。

項目主要技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn):(1)實(shí)現系統登錄、系統管理、總賬管理、固定資產(chǎn)管理、報賬、費用預算管理等各項功能;(2)以實(shí)體關(guān)系圖的形式展現相應數據庫并給出主要數據庫表。

(三)擬達到的技術(shù)指標

未設定定量技術(shù)指標。

二、專(zhuān)家鑒定情況

該項目經(jīng)提請科技部門(mén)組織專(zhuān)家鑒定,專(zhuān)家認為該項目不屬于研發(fā)活動(dòng)。專(zhuān)家判斷的理由如下:

(一)項目目標沒(méi)有體現創(chuàng )新性

研發(fā)過(guò)程中運用到的B/S框架、原生+HTML5技術(shù),都是計算機科學(xué)領(lǐng)域原有的原理、語(yǔ)言、操作系統,沒(méi)有開(kāi)展操作系統、編程語(yǔ)言、數據管理、通訊軟件和軟件開(kāi)發(fā)工具等方面的信息技術(shù)開(kāi)發(fā)。

(二)項目組織實(shí)施的關(guān)鍵材料缺失

項目材料未從技術(shù)實(shí)現的路徑角度充分論證,未提出定量技術(shù)指標,僅簡(jiǎn)單介紹了系統的功能。

(三)研發(fā)結果沒(méi)有體現不確定性

項目完成情況描述為“驗收小組通過(guò)對該項目成果的認真審核,認為該項目的研發(fā)成果符合驗收標準”,未提供任何相關(guān)實(shí)驗測試記錄、性能數據等佐證材料。在未設定定量的考核指標前提下,結論描述為“主要性能指標達到立項書(shū)中的預期目標”,未體現研發(fā)結果不確定性的特點(diǎn)。

綜上所述:該項目不具有創(chuàng )新性,屬于《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(二)款“下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策”第2項“對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等”的情形,不是符合條件的研發(fā)活動(dòng),無(wú)法適用研發(fā)費用加計扣除政策。